Стоимость оборудования для маркировки в налоговом учете будут считать с коэффициентом 1,5

С 1 января 2027 года бизнес на общеустановленном налоговом режиме сможет учитывать оборудование для маркировки по повышенной стоимости: фактические затраты умножат на 1,5. Это увеличит базу для амортизационных вычетов и может снизить корпоративный или индивидуальный подоходный налог.

Новое правило включили в проект поправок в Налоговый кодекс, который Министерство национальной экономики опубликовало 3 сентября. Документ пока не принят, публичное обсуждение продлится до 25 сентября.

Как будет работать коэффициент

Сейчас первоначальная стоимость фиксированного актива складывается из затрат на покупку, производство, строительство, монтаж, установку и других расходов, необходимых для ввода оборудования в эксплуатацию.

Проект предлагает применять к первоначальной стоимости оборудования для маркировки коэффициент 1,5. Полученную сумму будут включать в стоимостный баланс фиксированных активов и использовать при расчете амортизационных отчислений.

Например, компания купила и установила оборудование за 10 млн тенге. Для налогового учета его первоначальная стоимость составит:

10 млн x 1,5 = 15 млн тенге.

Дополнительные 5 млн тенге увеличат базу для амортизационных вычетов.

Это не субсидия и не возврат части стоимости покупки. Государство не перечислит компании 5 млн тенге, а всю повышенную стоимость нельзя будет автоматически списать сразу. Она будет попадать на вычеты через амортизацию. Фактическая экономия зависит от налоговой ставки, группы оборудования, нормы амортизации и размера налогооблагаемого дохода.

Кого коснется новая норма

Коэффициент будет иметь практическое значение для:

• организаций, которые платят корпоративный подоходный налог в общеустановленном порядке;
• индивидуальных предпринимателей на общеустановленном режиме;
• бизнеса, который признает оборудование фиксированным активом и относит амортизационные отчисления на вычеты.

Для налогоплательщиков на упрощенной декларации прямого эффекта не будет. На этом спецрежиме налог рассчитывают с дохода без учета обычных расходов и амортизационных вычетов.

Какое оборудование войдет в льготу

В законопроекте пока нет перечня оборудования, к которому можно будет применять коэффициент. Также не указано, какие документы должны подтверждать его назначение.

Поэтому пока нельзя утверждать, что под новое правило автоматически попадут любые принтеры этикеток, сканеры, терминалы сбора данных или линии агрегации. Неясно и то, будет ли норма распространяться только на оборудование для обязательной маркировки средствами идентификации или на другие виды товарной маркировки.

Эти условия могут уточнить в окончательной редакции закона, отдельном порядке или разъяснениях налоговых органов.

Что проверить бизнесу

1. Уточнить налоговый режим. Коэффициент принесет пользу только тем, кто учитывает расходы на фиксированные активы при расчете КПН или ИПН.
2. Сохранять документы по затратам. Стоимость покупки, монтажа, установки и запуска оборудования должна подтверждаться договорами, накладными, актами и платежными документами.
3. Подтвердить назначение оборудования. В технической документации, договоре поставки и акте ввода в эксплуатацию стоит зафиксировать, что техника предназначена для маркировки товаров.
4. Дождаться окончательной редакции. Пока пересчитывать стоимость действующего оборудования или менять график закупок не нужно. Законопроект еще обсуждается, а перечень условий могут уточнить.

Если поправки примут в текущем виде, коэффициент начнет применяться с 1 января 2027 года.